L'analyse de variation de comptes est une revue de fin de période au cours de laquelle la direction financière compare chaque solde de compte à une période antérieure, signale toute variation supérieure à un seuil défini, et documente la raison métier qui l'explique avant la publication des chiffres. Les anglophones parlent de flux analysis.
L'analyse de variation de comptes se distingue de l'analyse des écarts par son périmètre et sa finalité. L'analyse des écarts explique le budget face au réalisé pour la direction. L'analyse de variation est un contrôle de clôture appliqué compte par compte, au bilan comme au compte de résultat, pour intercepter les erreurs avant qu'elles n'atteignent les états financiers. Elle rejoint la revue analytique que les commissaires aux comptes pratiquent au titre de la NEP 520.
Une analyse de variation de comptes repose sur trois paramètres :
- Base de comparaison : mois précédent, même mois de l'exercice précédent ou trimestre précédent, selon la saisonnalité
- Double seuil : un pourcentage combiné à un montant absolu, par exemple 10 % et 50 000 euros, pour traiter correctement à la fois les petits comptes aux fortes variations et les gros comptes aux faibles variations
- Exigence d'explication : une cause étayée par une pièce, jamais une simple reformulation de la variation
La faiblesse structurelle de l'analyse de variation est qu'elle ne voit que les mouvements. Une erreur qui se répète chaque mois, comme un fournisseur qui surfacture au même taux, ne produit aucune variation et traverse la revue intacte. L'analyse de variation détecte les ruptures, pas les fuites régulières, d'où la nécessité d'une prévention de la surfacturation fournisseur au niveau de chaque transaction.
Phacet couvre ce que l'analyse de variation ne voit pas. L'agent capable de contrôler la facturation fournisseur vérifie chaque facture avant qu'elle ne devienne un solde, et l'agent capable de contrôler votre table de correspondance analytique confirme que les montants sont imputés sur les bons comptes, si bien que la revue de fin de période explique de vrais mouvements plutôt que des erreurs d'imputation. La revue elle-même s'inscrit dans le calendrier de clôture.
